企業の損失をどのように逆転させるか。

開始世界各国の状況を見ると、企業の損失相殺には主に2つの形式がある。1つは損失相殺後、もう1つは損失相殺後である。2つの方式の内容が異なり、効果も異なる。現在、我が国は企業の営業損失を相殺する優遇政策を実行している。

一、企業の損失相殺の2種類フォーム

世界各国の状況を見ると、エンタープライズ損失相殺には主に2つの形式がある：1つは損失相殺後、もう1つは損失相殺後である。2つの方式の内容が異なり、効果も異なる。

1、損失控除

損失控除とは、企業がその年に発生した損失額を用いて、次の年度の課税所得を相殺し、所得税収益を実現することを指す。わが国の到着後の期限は5年、米国は15年、ドイツと日本は5年であり、英国は無期限で到着することができる。

会計上、損失を差し引いた後、企業は損失後の年度に所得税の収益を得る可能性がある。しかし、企業が損失した後に再び利益を実現できるかどうか、および実現した利益が完全に損失を補うことができるかどうかは、一般的には事前に確定できないため、国際会計準則は、一般的に損失当期に損失を計上した後にもたらされる所得税収益を確認しないと規定している。しかし、将来の企業の必然的な利益を確信し、かつ実現される課税所得が繰越損失による所得税利益を実現するのに十分であれば、損失当期にこの収益を確認することができる。この場合、繰延所得税減免を借方記帳し、「所得税控除利得」を貸方記帳しなければならない。

損失控除後のメリットとデメリットについては、企業と財政の2つの角度から分析することができます。企業にとって、損失を相殺した後、企業は利益を開始した年度に所得税を少なく納めたり免除したりすることができ、それによって所得税の収益を得ることができる。財政にとっては、今後1つの収入を減らしたり支出を増やしたりすることに相当するが、長期的には、企業の将来の可処分財力を増やし、より良い発展をさせることで、財政の将来のより多くの税収収入を得ることに有利である。

2、損失控除

損失控除とは、企業がその年に発生した損失を用いて、前年度の課税利益を相殺し、納付した所得税の還付を申請することを指す。米国とフランスは返還の年限を3年、英国と日本は1年と定めている。年限は異なるが、基本的な会計処理方法は一致しており、損失期間に所得税収益を確認し、貸借対照表に資産（短期売掛金）として記載し、損益計算書に営業損失の減少として反映する。

赤字還元のメリットとデメリットは、企業と財政の2つの角度から分析することもできる。損失相殺は企業にとって、その利点は明らかである：1つは損失相殺政策の下で、企業が損失を発生すると財政に税金還付を申請でき、それが迅速に資金を得ることができるようにする、2つ目は、企業が利益を得る時期に税金を納めることで国に貢献しているため、損失の返済は公平で合理的な原則に合致しているため、経営の困難な時期にも国は適切に補償しなければならない。その欠点は、企業をある程度刺激して税金還付の獲得を目指し、生産経営改善の原動力を弱める可能性があることだ。

損失の償還は財政にとって、まず、損失の償還と比べて、国家の企業に対する扶助を体現することができて、更に税収のコントロール作用を体現することができます。次に、どのタイプの産業と企業が控除政策を得ることができるかを適切に規定すれば、産業構造を最適化する役割を果たすことができる。第三に、政府の拡張的財政政策に協力して、経済発展を促進する役割を果たすことができる。その欠点は、損失補填は政策がすぐに資金を出すことを意味し、財政の圧力を高めることができる：もし政府が緊縮政策を実行しているならば、損失補填は政策の作用を相殺し、甚だしきに至っては逆の効果を生むことができる、損失の返済には政府の税金還付が必要であるため、返済の期限が長すぎることはあり得ず、その効果には一定の限界がある。

二、我が国の現行企業の損失相殺政策の分析

現在、我が国は企業の営業損失を相殺する優遇政策を実行している。「企業所得税暫定条例」の規定によると、企業が発生した年度損失は、次の納税年度の税引き前利益で補うことができる。次年度の利益不足を補うには、5年以内に継続的に補うことができる。

また、企業がその年に実現した利益で前年度の損失を補う場合、会計上は別途会計仕訳を行う必要はなく、その年の課税利益を計算する際に、前年度の損失を補う利益を減算すればよい。

我が国は企業の損失補填政策を実行することを通じて、企業の発展を力強く支持した。しかし、全面的に分析すると、依然として一定の問題が存在し、主に単一の損失補填政策を実行し、損失補填政策を実行しておらず、企業の損失補填政策の役割を全面的に発揮することは難しい。他の国の状況から見ると、一般的に損失計上後の期間は5年を超え、10年以上に及ぶものもあり、損失計上政策を伴うことが多い。

三、我が国企業の赤字繰越制度を改善するための提案

1、選択的に赤字返済政策を徐々に実行する

損失控除政策は税金還付問題に関連しており、各方面の要素、特に国家財政の受け入れ能力を総合的に考慮する必要があるため、我が国にはまだ損失控除に関する政策規定がない。しかし、損失補填は世界各国が通行するやり方として、国が企業の発展を支援する重要な実施である。まず、国の支援が必要な重点業界の中で、損失補填政策を推進し、将来の条件が成熟したら徐々に普及することが考えられる。国家の産業政策、発展戦略及び財政受容能力などの要素を総合的に考慮すると、まずハイテク産業、生産経営が明らかな周期性と波動性の特徴を持つ業界で損失相殺政策を試行することが考えられる。

2、現在は赤字還元政策を実行する有利な時機である

まず、我が国はすでに世界貿易機関に加盟しており、各種多国籍企業は間もなく我が国に大規模に進出し、国外企業に比べて我が国の企業は規模が小さく、収益力が低く、競争力が悪い。できるだけ早く国内企業の成長を促進するためには、国際的に経済の急速な発展に有利なすべての経験を参考にしなければならない。損失補填は多くの国が実施する優遇政策の一つとして、企業の発展を促進する上で重要な役割を果たしている。我が国はできるだけ早く赤字返済政策を推進し、国内企業の発展と強大化を促進しなければならない。

次に、現在、我が国は積極的な財政政策を実施しており、積極的な財政政策の主な内容は、1つは支出を拡大し、2つは適切な減税である。国家が重点的に支援している企業に対して赤字返済政策を実行するのは、まさに積極的な財政政策の内容であり、真剣に研究し、推進する価値がある。

第三に、我が国は先進国との格差をできるだけ早く縮小するために、ハイテク企業を大いに発展させ、国際競争力を高め、我が国を高精鋭製品の面で一席の地を持たせる必要がある。ハイテク企業の特徴の一つは、経営の不安定性であり、市場変動の影響を大きく受け、国家財政の支援が必要である。損失返済は扶助方式の一つである。